国务院


中华人民共和国消费税暂行条例(附英文)

1993年12月13日，国务院

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率(税额)，依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。
消费税税目、税率(税额)的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额


纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条 本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(成本＋利润)÷(1--消费税税率)
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1--消费税税率)
第九条 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1--消费税税率)
第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条 消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

附：消费税税目税率(税额)表
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 项 目 征收范围 计税单位 税率（税额） | 税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） |
|--------------------------------------------------------------|--------------------------------------------------------------│
| 一、烟 | （毫升） |
| 1．甲类卷烟 包括各种 45％ | 气缸容量 5％ |
| 进口卷烟 | 在1000 |
| 2．乙类卷烟 40％ | 毫升—— |
| 3．雪茄烟 40％ | 2200 |
| 4．烟丝 30％ | 毫升的 |
| 二、酒及酒精 | （含1000 |
| 1．粮食白酒 25％ | 毫升） |
| 2．薯类白酒 15％ | 气缸容量 |
| 3．黄酒 吨 240元 | 在1000 |
| 4．啤酒 吨 220元 | 毫升以 3％ |
| 5．其他酒 10％ | 下的 |
| 6．酒精 5％ | 2．越野车（四 5％ |
| 三、化妆品 包括成套 30％ | 轮驱动） |
| 化妆品 | 气缸容 |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 项 目 征收范围 计税单位 税率（税额） | 税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） |
|--------------------------------------------------------------|--------------------------------------------------------------│
| 四、护肤护发 17％ | 量在2400 |
| 品 | 毫升 |
| 五、贵重首饰 包括各种 10％ | 以上的 |
| 及珠宝玉 金、银、 | （含2400 |
| 石 珠宝首饰 | 毫升） |
| 及珠宝玉 | 气缸容量 3％ |
| 石 | 在2400 |
| 六、鞭炮、焰 15％ | 毫升以 |
| 火 | 以的 |
| 七、汽油 升 0．2元 | 3．小客车 22座以 |
| 八、柴油 升 0．1元 | （面包车） 下 |
| 九、汽车轮胎 10％ | 气缸容量 5％ |
| 十、摩托车 10％ | 在2000 |
| 十一、小汽车 | 毫升以 |
| 1．小轿车 | 上的 |
| 气缸容量 8％ | （含 |
| （排气量 | 2000 |
| ，下同） | 毫升） |
| 在2200 | 气缸容量 3％ |
| 毫升以 | 在2000 |
| 上的（含 | 毫升以 |
| 2200 | 下的 |
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PROVISIONAL REGULATIONS OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ONCONSUMPTION TAX

(State Council: 13 December 1993)

Whole Doc.
Article 1
All units and individuals engaged in the production, subcontracting
for processing or the importation of consumer goods prescribed by these
Regulations (hereinafter referred to as 'taxable consumer goods') within
the territory of the People's Republic of China are taxpayers of
Consumption Tax (hereinafter referred to as 'taxpayers') and shall pay
Consumption Tax in accordance with these Regulations.
Article 2
The taxable items, tax rates (tax amounts) of Consumption Tax shall
be determined in accordance with the Tax Rates (Tax Amounts) Table> attached to these Regulations.
Any adjustments to the Consumption Tax taxable items, tax rates (tax
amounts) shall be determined by the State Council.
Article 3
For taxpayers dealing in taxable consumer goods with different tax
rates, the sales amounts and sales volumes for the taxable consumer goods
shall be accounted for separately. If the sales amounts and sales volumes
have not been accounted for separately or if the taxable consumer goods
with different tax rates are combined into a whole set of consumer goods
for sales, the higher tax rate shall apply.
Article 4
Taxable consumer goods produced by the taxpayer shall be subject to
tax upon sales. For self-produced taxable consumer goods for the
taxpayer's own use in the continuous production of taxable consumer goods,
no tax shall be assessed; tax shall be assessed when the goods are
transferred for other use.
For taxable consumer goods sub-contracted for processing, the tax
shall be collected and paid by the sub-contractor upon delivery to the
contractor. For taxable consumer goods, sub-contracted for processing used
by the contractor for the continuous production of taxable consumer goods,
the tax paid can be credited in accordance with the regulations.
Imported taxable consumer goods shall be subject to tax upon import
declaration.
Article 5
The computation of tax payable for Consumption Tax shall follow
either the rate on value or the amount on volume method. The formulas for
computing the tax payable are as follows:
The tax payable computed under the rate on value method
= Sales amount x Tax rate.
The tax payable computed under the amount on volume method
= Sales volume x Tax amount per unit.
For taxable consumer goods sold by taxpayers where the sales amounts
are computed in foreign currencies, the taxable amounts shall be converted
into Renminbi according to the exchange rates prevailing in the foreign
exchange market.
Article 6
The "sales amount" as stipulated in Article 5 of these Regulations
shall be the total consideration and other charges receivable from the
buyer for the taxable consumer goods sold by the taxpayer.
Article 7
Self-produced taxable consumer goods for the taxpayer's own use that
shall be subject to tax in accordance with the stipulations of the first
paragraph in Article 4 of these Regulations shall be assessed according to
the selling price of similar consumer goods produced by the taxpayer. If
the selling price of similar consumer goods is not available, the tax
shall be assessed according to the composite assessable value. The
formula for computing the composite assessable value is as follows:
(Cost + profit)
Composite assessable value = --------------------------
(1-Consumption Tax rate)
Article 8
Taxable consumer goods sub-contracted for processing shall be
assessed according to the selling price of similar consumer goods of the
sub-contractor. If the selling price of similar consumer goods is not
available, the tax shall be assessed according to the composite assessable
value. The formula for computing the composite assessable value is as
follows:
(Cost of material + Processing fee)
Composite assessable value = -------------------------------------
(1 - Consumption Tax rate)
Article 9
Imported taxable consumer goods which adopt the rate on value method
in computing the tax payable shall be assessed according to the composite
assessable value. The formula for computing the composite assessable value
is as follows:
customs dutiable value + Customs Duty
Composite assessable value = --------------------------------------
(1 - Consumption Tax rate)
Article 10
Where the taxable value of the taxable consumer goods of the taxpayer
is obviously low and without proper justification, the taxable value shall
be determined by the competent tax authorities.
Article 11
For taxpayers exporting taxable consumer goods, the Consumption Tax
shall be exempt, except as otherwise determined by the State Council. The
measures for exemption of exported taxable consumer goods shall be
regulated by the State Administration for Taxation.
Article 12
Consumption Tax shall be collected by the tax authorities.
Consumption Tax on the importation of taxable consumer goods shall be
collected by the customs office on behalf of the tax authorities.
Consumption Tax on taxable consumer goods brought or mailed into
China by individuals shall be levied together with Customs Duty. The
detailed measures shall be formulated by the Tariff Policy Committee of
the State Council together with the relevant departments.
Article 13
Taxpayers selling taxable consumer goods and self-producing taxable
consumer goods for their own use, except otherwise as determined by the
State, shall report and pay tax to the local competent tax authorities
governing the taxpayers.
For taxable consumer goods sub-contracted for processing, the
Consumption Tax due shall be paid to the local competent tax authorities
where the sub-contractors are located.
For imported taxable consumer goods, the tax shall be reported and
paid by the importers or their agents to the customs offices where the
imports are declared.
Article 14
The Consumption Tax assessable period shall be one day, three days,
five days, ten days, fifteen days or one month. The actual assessable
periods of the taxpayers shall be separately determined by the competent
tax authorities according to the magnitude of the tax payable of the
taxpayers; tax that cannot be assessed in regular periods can be assessed
on a transaction-by-transaction basis.
Taxpayers that adopt one month as an assessable period shall report
and pay tax within ten days following the end of the period. If an
assessable period of one day, three days, five days, ten days or fifteen
days is adopted, the tax shall be prepaid within five days following the
end of the period, and a monthly return shall be filed with any balance of
tax due settled within ten days from the first day of the following month.
Article 15
Taxpayers importing taxable consumer goods shall pay tax within seven
days after the completion and issuance of the tax payment certificates by
the customs office.
Article 16
The collection and administration of Consumption Tax shall be
conducted in accordance with the relevant regulations of the (Law of the
People's Republic of China on Tax Collection an Administration) and these
Regulations.
Article 17
The collection of Consumption Tax from foreign investment enterprises
and foreign enterprises shall be conducted in accordance with the
resolutions of the Standing Committee of the National People's Congress.
Article 18
The Ministry of Finance shall be responsible for the interpretation
of these Regulations and for the formulation of the Detailed Rules and
Regulations for the Implementation of these Regulations.
Article 19
These Regulations shall come into effect from January 1, 1994. The
relevant regulations of the State Council regarding the collection of
Consumption Tax prior to the promulgation of these Regulations shall be
repealed on the same date.

CONSUMPTION TAXABLE ITEMS AND TAX RATES (TAX AMOUNTS) TABLE

------------------------------------------------------------------------
Taxable Items Scope of charge Tax Unit Tax Rate/Amount
------------------------------------------------------------------------
I. Tobacco
1. Grade A cigarettes Including Imported 45%
cigarettes
2. Grade B cigarettes 40%
3. Cigars 40%
4. Cut tobacco 30%
II. Alcoholic drinks and
alcohol
1. White spirits made from
cereal 25%
2. White spirits made from 15%
potatoes
3. Yellow spirits ton 240 yuan
4. Beer ton 220 yuan
5. Other alcoholic drinks 10%
6. Alcohol 5%
III. Cosmetics Including cosmetics sets 30%
IV. Skin-care and hair-care
products 17%
V. Precious jewelry and Including all kinds of
precious jade and gold, silver, jewelry, and 10%
stones precious stone ornaments
VI. Firecrackers and fire-works 15%
VII. Gasoline litre 0.2 yuan
VIII. Diesel oil litre 0.1 yuan
IX. Motor vehicle tyres 10%
X. Motorcycles

XI. Motor cars 8%
1. Those with a cylinder 8%
capacity (i. e. emission
capacity) of more than
2200ml (including
2200ml)
Those with a cylinder 5%
capacity of between
1000-2200ml
(including 1000ml)
Those with a cylinder 3%
capacity of less than
1000ml
2. Cross-country vehicles
(four-wheel drive)
Those with a cylinder 5%
capacity of more than
2400ml (including
2400ml)
Those with a cylinder 3%
capacity of less than
2400ml
3. Minibuses and vans less than 22 seats
Those with a cylinder
capacity of more than 5%
2000ml (including
2000ml)
Those with a cylinder 3%
capacity of less than
2000ml
------------------------------------------------------------------------

关于印发《省级土地开发整理项目资金有偿使用管理暂行办法》的通知

海南省国土环境资源厅 海南省财政厅


海南省国土环境资源厅
海南省财政厅 文 件


琼土环资计字〔2006〕6号


关于印发《省级土地开发整理项目资金有偿使用管理暂行办法》的通知

各有关单位：
为加强和规范我省省级土地开发整理项目资金有偿使用与管理，通过对有条件的土地开发整理项目实施产业化运作，进一步提高项目资金的使用效益，明确回收资金的用途和管理使用程序，我们制定了《省级土地开发整理项目资金有偿使用管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈省国土环境资源厅和省财政厅。


附件：省级土地开发整理项目资金有偿使用管理暂行
办法



二○○六年五月二十九日


海南省国土环境资源厅
海 南 省 财 政 厅
省级土地开发整理项目资金有偿使用
管理暂行办法

第一章 总则
第一条 为规范我省省本级土地开发整理项目资金（以下简称“项目资金”）的有偿使用和管理，积极探索土地整理项目产业化，积累土地开发整理事业建设资金，提高资金使用的社会经济效益，促进我省耕地总量动态平衡和经济发展，依据省政府《海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法》（琼府[2001]47号）等有关规定,结合实际情况，制定本办法。
第二条 对省级土地开发整理项目按土地开发整理的不同性质决定资金的管理使用方式，将项目分为有偿使用和无偿使用两种。
（一）下列类型的项目可采用无偿使用的管理方式，项目资金由政府相关部门实行全成本核销：
1、沙化、盐碱化以及缺水地区使用喷、滴灌技术的节水项目；
2、土地较难开发利用地区的土地整理项目；
3、基本农田整理项目；
4、引进高新技术的土地整理项目：
5、围绕征地拆迁安置工作开展的土地整理项目。
（二）对其他有条件的项目有选择地实行有偿使用。项目资金实行“有偿使用，企业实施，按期收回，滚动发展”管理。
第三条 省级土地开发整理项目回收资金的使用实行项目管理，独立核算、专款专用，任何单位和个人不得挪用和挤占。

第二章 项目实施单位的选定
第四条 对实行有偿使用的土地开发整理项目，由省国土环境资源厅下达项目实施任务，确定项目承担单位。由承担单位组织通过公开条件、公开报名、公开评审的方式选择确定项目实施单位，并由承担单位负责项目实施资金的监管和回收。
第五条 项目实施单位应具备的基本条件。
（一）项目实施单位为从事农业开发或相关的企业，最近三年的经营效益及财务状况良好，有相当规模的固定资产作抵押，有较好的资金偿还能力，且信誉较好。
（二）企业本身拥有产权清晰且符合开发整理规模条件和规划条件的土地。
第六条 采用挂牌方式公开选择项目实施单位的基本程序：
（一）由项目承担单位通过报纸等媒体发布公告，明确项目所在区域、建设任务、投资规模、项目资金使用要求和偿还方式、项目实施单位应具备的条件、挂牌的时间和地点等，由企业依据自愿和公开的原则，按要求申报；
申报企业必须按要求提交项目开发方案、资金偿还担保措施等有关材料。
（二）由项目承担单位组织对报名单位的资格进行审查，组织专家对项目开发方案进行技术审查，并对符合条件的报名单位进行实地考察，形成资格审查意见，确定符合条件的申报企业名单；
（三）经资格审查符合条件的企业，通过挂牌竞选的方式确定项目实施单位。挂牌按照下列程序进行：
1、在挂牌起始日，由项目承担单位将项目计划投资规模、计划建设规模、计划新增耕地规模和其他土地整理条件，以及项目实施期限、资金回收期限、资金回收比例等，在挂牌公告规定的场所挂牌公布。
2、经审查符合条件的企业提交项目实施方案，并填写项目资金偿还期限和偿还比例；
3、由项目承担单位确认申报偿还期限和偿还比例后，更新显示牌上资金偿还条件；
4、项目承担单位根据企业申报的的偿还期限及偿还比例，在挂牌公告规定的挂牌截止时间后确定项目实施单位。挂牌时间不得少于5个工作日。
（四）挂牌取得项目实施资格的实施单位组织编制项目规划设计及预算，按程序报批后具体实施。
（五）由项目承担单位与选定的项目实施单位签订《项目委托实施合同》，明确项目资金额度、建设规模、完成时间，以及项目资金回收额度、回收期限、回收方式和偿还保障措施等。
第七条 项目资金偿还保障措施。项目实施单位以其合法拥有的，经过评估价值不低于应偿还项目资金数额的下列资产作抵押，并依法办理相关的抵押登记手续：
（一）房屋类建筑物；
（二）一定年期的土地使用权及其地上附着物；
（三）一定年期的土地承包经营权及其地上附着物；
（四）有价债券。

第三章 资金回收
第八条 有偿回收的项目资金仅限于项目总预算中的工程施工费（含设备购置费）部分。其它部分，如前期工作、竣工验收和业主管理等预算资金部分不计入回收范围。
第九条 项目实施单位应当按合同规定的期限偿还项目资金。
（一）对于能够按期偿还的项目资金，只回收项目资金本金，不收取资金有偿使用费或利息；
（二）对于到期不能偿还的，报经省国土环境资源厅同意延期偿还。按照实际延期的时间，可以加收同期与国内商业银行同等贷款利率标准的项目资金有偿使用费或利息；
（三）对延期后仍不能偿还，或企业因经营不善无力偿还的，项目承担单位可依据《抵押法》和合同的约定，通过处置抵押资产等方式收回项目资金本金及其有偿使用费。
第十条 省国土环境资源厅和省财政厅共同设立专门的项目资金回收帐户，统一管理回收资金。资金回收帐户设在省国土环境资源厅，由项目承担单位具体负责项目资金的回收工作。

第四章 回收资金的管理和使用
第十一条 省国土环境资源厅可结合项目资金的回收情况，统一列出回收资金的使用计划和预算建议，报省财政厅核准后执行。
第十二条 回收资金的使用主要包括以下用途
（一）大型基础设施建设占用耕地的补充耕地资金缺口；
（二）国家级土地开发整理项目实施的配套资金；
（三）土地利用总体规划修编工作；
（四）耕地保护的信息与监督系统建设；
（五）省政府确定的其它土地管理重点工作。
第十三条 按照上述规定用途申请使用回收资金的单位，必须提交项目的可行性研究报告、项目概算和进度计划等材料，报省国土环境资源厅审核。属配套资金用于国家级土地开发整理项目实施的，还必须同时提交通过省级专家评审论证的项目规划设计和预算。
第十四条 省国土环境资源厅将审查合格的项目列入回收资金使用计划，报经省财政厅审核批准后，正式下达项目计划任务，确定项目承担单位，并提出具体的项目实施管理要求。
第十五条 回收资金必须按批准的项目专款专用，不得截留、挪用和挤占。省国土环境资源厅负责监督项目资金的使用情况，项目承担单位必须按季向省国土环境资源厅报告项目的资金使用情况。
第十六条 用回收资金实施的项目竣工或完成后，由省国土环境资源厅牵头，负责组织省级验收，并向省财政厅提交附有项目竣工资金决算、审计等材料的《项目竣工验收报告》。
第十七条 对弄虚作假、截留、挪用项目回收资金的违法违纪行为，应采取通报批评和终止项目等措施；情节严重的，追究单位和有关责任人员的经济、行政责任；构成犯罪的依法追究其刑事责任。

第五章 附则
第十八条 本办法在执行中的具体问题，由省国土环境资源厅和省财政厅负责解释。
第十九条 本办法自发布之日起实施。之前已作为有偿使用试点安排实施的土地开发整理项目，其回收资金的管理按照本办法执行。